Адвокатское бюро
и юридическая компания

ПУБЛИКАЦИИ

Новая редакция Закона о декларировании физическими лицами доходов и имущества

14.07.2017, Законодательство

Закон о декларировании физическими лицами доходов и имущества изложен в новой редакции. Рассмотрим прядок декларирования доходов и имущества с учетом изменений, которые вступят в силу 15 июля.

Необходимо отличать декларацию о доходах и имуществе и декларацию по подоходному налогу. Декларацию по подоходному налогу физлица должны подавать самостоятельно за истекший календарный год (до 1 марта следующего года) при наличии дохода, подлежащего декларированию, после чего должны уплатить подоходный налог с указанного дохода (до 15 мая). Декларация о доходах и имуществе (далее – декларация) подается только по требованию налоговых органов.

 

Когда нужно подавать декларацию?

Как и ранее новая редакция Закона не устанавливает закрытый перечень оснований, по которым может быть истребована декларация.

Первым основанием является наличие у налоговых органов информации о превышении расходов на доходами на 250 базовых величин (на данный момент – 5 750 руб.). Например, совершение крупных покупок, особенно тех, которые фиксируются в различных реестрах (недвижимость, транспортные средства и т.д.), не останется незамеченным.

Вторым основанием является поступление запроса силовых структур (органов КГК, внутренних дел, госбезопасности, прокуратуры, СК) в связи с ведением административного процесса, а также по уголовным делам и находящимся в производстве материалам по заявлениям и сообщениям о преступлениях.

Отметим, что по решению Министра по налогам и сборам (его заместителям) декларация может быть затребована и по иным основаниям.

 

Какое имущество нужно декларировать?

Уточнен перечень имущества, которое подлежит декларированию:

1) земельные участки, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, машино-места, объекты, не завершенные строительством, их части, а также доли в праве собственности на указанное имущество;

2) транспортные средства (за исключением мопедов и приравненных к ним механических транспортных средств, велосипедов, гужевых транспортных средств), самоходные машины, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного (река - море) плавания, воздушные суда, а также доли в праве собственности на указанное имущество;

3) доли в уставных фондах (акции) хозяйственных товариществ и обществ, предприятия как имущественные комплексы на сумму, превышающую 2 000 базовых величин на дату приобретения, а также доли в праве собственности на указанное имущество, которые превышают указанный размер (на данный момент 46 000 руб.). Отметим, что в старой редакции Закона указанный «стоимостной ценз» указан в размере 15 000 базовых величин;

4) иное имущество, стоимость единицы которого превышает 2 000 базовых величин на дату приобретения, а также доли в праве собственности на указанное имущество, которые превышают указанный размер (на данный момент 46000 руб.).

Указанное имущество необходимо отразить в декларации, только если оно принадлежит физлицу на праве собственности. Если физлицо получило указанное имущество в аренду или безвозмездное пользование, его не нужно указывать в декларации.

Существенно расширен перечень имущества, которое не подлежит декларированию, независимо от размера:

- денежные средства, в том числе размещенные на счета или во вклады (депозиты) в белорусских банках (включая проценты по ним), их выдача, а также перевод со счетов (вкладов) в банках других государств в белорусские банки;

- вознаграждения от суммы оплаты товаров (работ, услуг) с использованием банковских платежных карточек, систем дистанционного банковского обслуживания (например, интернет-банкинг), в т.ч. в виде процентов (например, мани-бэк и др.);

- товары, полученные в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров (т.е. если при получении таких призов физлицо не сообщает свои паспортные данные);

- доходы, получаемые в рамках бонусных, маркетинговых и (или) иных аналогичных программ;

- скидки с цены товаров, работ, услуг;

- облигации (включая купонный или процентный доход по ним), векселя и другие ценные бумаги (кроме указанных выше акций).

 

За какой период могут потребовать декларацию?

Налоговые органы могут потребовать подать декларацию как за полный предшествующий календарный год, так и за полные предшествующие календарные месяцы. При этом периодичность запросов декларации не ограничивается. Т.е. при наличии оснований налоговые органы могут потребовать подавать декларацию хоть ежемесячно (естественно, не за тот же, а за разные периоды).

 

В какой срок нужно подать декларацию?

Физлицо должно подать декларацию в течение 10 рабочих дней со дня вручения требования о представлении декларации. Напомним, что требование вручается физлицу лично под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. До вступления в силу новой редакции Закона налоговые органы устанавливали данный срок непосредственно в уведомлении, при этом срок также не должен был быть менее 10 рабочих дней).

Физлицо вправе ходатайствовать о переносе (т.е. увеличении) срока подачи декларации в случаях, установленных Правительством. Соответствующее постановление Совмина на данный момент не принято, полагаем, это будут объективные уважительные причины, например, болезнь, нахождение за границей и т.д.

Как и ранее физлицо может подать декларацию лично, через представителя или по почте. В последнем случае днем подачи декларации является дата почтового отправления.

 

Какие последствия непредставления декларации?

Если физлицо нарушит установленный срок подачи декларации, в т.ч. если оно вообще не подаст декларацию после получения требования налогового органа, а также если физлицо укажет в декларации неполные или недостоверные сведения, в соответствии с КоАП на физлицо может быть наложен штраф до 50 базовых величин.

Однако уплата штрафа не «спасет» от проведения проверки. Так, если физлицо не подало декларацию в течение 30 дней после истечения установленного срока, налоговый орган вправе провести проверку без истребования декларации на основании на основании имеющейся в налоговом органе информации о доходах, имуществе и расходах этого физлица (в этом случае порядок проведения самой проверки в целом такой же, когда декларация подана).

 

В какие сроки налоговая осуществляет проверку декларации?

Главной новацией в новой редакции Закона, на наш взгляд, следует считать порядок и сроки проведения проверок деклараций, что позволит исключить необоснованное затягивание проверок

Во-первых, установлен предельный срок, в течение которого налоговый орган должен провести проверку декларации: не более 30 рабочих дней после представления декларации, а если физлицо не представило декларацию – по истечению указанного выше 30-дневного срока после наступления срока подачи декларации. Ранее общий срок проведения проверки не был установлен.

Во-вторых, установлен закрытый перечень оснований, по которым налоговый орган вправе приостановить проведение проверки (не более чем на 3 месяца в совокупности):

- направлении физлицу требования о представлении пояснений об источниках доходов;

- направлении запроса в государственные органы, иные организации, в т.ч. в компетентные органы иностранных государств;

- отсутствие проверяющего или проверяемого лица в связи с болезнью, а проверяемого лица и по иной причине, если это влечет невозможность проведения проверки.

О приостановлении проверки физлицо должно быть уведомлено письменно.

В-третьих, налоговому органу предоставлено право однократно продлить срок проведения проверки не более чем на 15 рабочих дней при наличии значительного объема документов, подлежащих изучению, а также при необходимости проведения значительного количества контрольных мероприятий.

Ранее указанные сроки (основания) не были установлены законодательством, и нередкими были неоднократные запросы налоговыми органами дополнительных сведений как у проверямого лица, так и у иных органов и организаций, что влекло затягивание сроков проверки.

 

В каком порядке проводится проверка?

Проведение проверки декларации означает сопоставление налоговым органом суммы доходов и расходов физлица за проверяемый период (полный месяц или несколько месяцев текущего года), а также за 10 полных предшествующих лет. А если физлицо получило доходы ранее указанного 10-летнего периода, налоговый орган сопоставляет суммы доходов и расходов начиная с года, в котором были получены такие доходы.

Отметим, что согласно старой редакции Закона налоговый орган вправе был требовать представление декларации только за период до 10 полных лет, предшествующих году, в котором направлено требование.

Если в результате проверки будет выявлено превышение расходов над доходами, либо факт получения дохода не подтверждается, налоговый орган направляет физическому лицу требование о представлении пояснений об источниках доходов.

Как и ранее, если физлицо желает представить такие пояснения, срок для их представления составляет 30 дней после вручения соответствующего требования. Данный срок может быть продлен на период болезни физлица или нахождения его за границей при наличии документального подтверждения указанных обстоятельств. Нововведением является то, что при пропуске данного срока пояснения физлица не принимаются.

Представление указанных пояснений не является обязательным. Т.е. физлицо вправе проигнорировать данное требование налогового органа или отказаться от представления пояснений, при этом оно не будет привлечено к ответственности.

Если физлицо не представило пояснения или представленные пояснения не позволяют установить источник доходов (исключить факт несения расходов), доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению в установленном порядке.

 

Каковы последствия доначисления налога в результате проверки?

Если в результате проверки будет выявлено, что доходы физического лица превышают расходы, налоговый орган исчисляет подоходный налог (13%) от суммы такого превышения и направляет физлицу соответствующее извещение.

Физлицо должно уплатить налог не позднее 30 дней со дня вручения данного извещения. Извещение вручается лично под роспись или путем направления его по почте письмом, при этом извещение считается врученным плательщику по истечении 10 календарных дней со дня направления письма.

Также обращаем внимание, что если по результатам проверки к уплате был начислен подоходный налог, уплата подоходного налога не освобождает физлицо от административной или уголовной ответственности за неуплату налогов (вид и размер ответственности зависит от суммы неуплаченных налогов).

 

Вадим Пашкевич,

Директор ООО «Юридическая компания «ВЕРДИКТ»

 

Все публикации

CЛЕДИТЕ ЗА НАШИМИ НОВОСТЯМИ И ПУБЛИКАЦИЯМИ В FACEBOOK